疫情期间减免增值税税务处理

疫情期间增值税减免的会计分录处理如下：直接减免增值税的会计处理当企业享受增值税直接减免政策时 ，应将减免的增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转出
，计入当期损益。

疫情期间减免增值税的会计分录处理如下：减免增值税的直接会计处理当企业符合疫情期间增值税减免政策时，应通过“应交税费——应交增值税 ”科目核算减免金额 ，并将优惠部分计入“营业外收入
” 。

疫情期间企业缴纳增值税需根据是否享受免税政策来处理
，若企业提供生活服务（如培训等非学历教育服务）选取享受免征增值税政策，则不得开具增值税专用发票；若选取放弃免税 ，需书面声明并备案，自次月起按规定缴纳增值税并可开具专用发票
，且放弃免税需针对全部相关服务，不能部分享受部分放弃
。

疫情期间生活服务业免征增值税吗

疫情期间企业缴纳增值税需根据是否享受免税政策来处理 ，若企业提供生活服务（如培训等非学历教育服务）选取享受免征增值税政策
，则不得开具增值税专用发票；若选取放弃免税，需书面声明并备案 ，自次月起按规定缴纳增值税并可开具专用发票
，且放弃免税需针对全部相关服务，不能部分享受部分放弃。

疫情期间生活服务业免征增值税 。具体说明如下：免征范围：疫情防控期间 ，对纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税
。生活服务包括文化体育服务 、教育医疗服务
、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务 、居民日常服务和其他生活服务。适用时间：该免征政策是在疫情防控期间实施的
，具体的时间范围需参照当时的政策文件 。

疫情期间，餐饮住宿
、旅游娱乐、文化体育等生活性服务收入免征增值税 ，该政策依据为财政部与国家税务总局联合出台的临时性税收政策《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）。

3个与疫情有关的税务问题

以下是3个与疫情有关的税务问题及解问题一：员工出差因疫情被隔离发生的酒店住宿费
，进项税能否抵扣？答复：属于与经营相关的，允许抵扣增值税
。

餐饮企业食材损失扣除：受疫情影响导致食材变质无法售出的 ，可作为存货损失在企业所得税前扣除。其他热点问题纳税人可通过当地税务机关公布的电话或渠道确认办税缴费服务场所的疫情防控方案；个性化问题可通过12366纳税服务热线 、微信、视频等渠道获取解

新冠疫情影响下，中国非居民个人所得税征管规定暴露的瑕疵主要体现在：非居民个人因疫情未在华实际工作
，但境内企业代扣代缴的个税能否退税存在争议，根源在于征管制度设计为便捷性而变通 ，与《个人所得税法》原则存在理解歧义 。

问题8：免收租金和停车费是否视同销售？根据86号公告
，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务 ，不征收增值税
。车辆停放服务按不动产经营租赁服务缴税
，免收停车费同理无需视同销售。

若个人在疫情发生以前或之后长期在中国境内代表境外企业进行活动，有权并经常行使权力以该境外企业名义签订合同 ，则不属于上述不构成代理型常设机构的情形 。

无收入企业无法按期纳税会影响信用?税务总局:相关记录不纳入评价体系...

〖壹〗
、无收入企业因疫情影响无法按期纳税不会影响纳税信用
，相关记录不纳入纳税信用评价体系，因此不会影响“银税互动”贷款资格
。具体说明如下：税务总局明确免予行政处罚且不纳入信用评价国家税务总局纳税服务司副司长韩国荣指出 ，针对受疫情影响逾期申报或逾期缴税的纳税人
，税务总局已明确免予行政处罚，且相关记录不纳入纳税信用评价范围。

〖贰〗、公司不按时报税会导致信用受损 、面临罚款与滞纳金
、法人受限、税务检查 、设备锁定及经营受限等多重严重后果 。具体如下：信用受损纳税信用评级是衡量企业税务合规性的核心指标 ，未按时申报纳税将直接导致公司信用评级下降
。

〖叁〗
、罚款、滞纳金。没有按时申报，税务机关会根据情节对逾期申报的行为作出处罚
，有应纳税额的，还要按照每天万分之五征收滞纳金 。

〖肆〗 、税务“首违不罚 ”不影响企业享受税收优惠政策
。以下从政策依据
、信用评价机制、实际影响三个层面展开分析：政策明确“首违不罚
”不纳入信用评价根据国家税务总局2021年第31号公告及2025年第12号公告 ，税务机关对符合“首违不罚”条件的纳税人作出不予行政处罚决定时
，相关记录不会纳入纳税信用评价范围。

〖伍〗 、如果产生滞纳金的原因是企业逾期纳税，不会直接对您的纳税人信用等级产生影响 。

疫情防控税收优惠政策热点问答

疫情防控税收优惠政策热点问答汇总如下：纳税服务相关措施 政策落实与宣传：税务机关通过优化信息系统
、简化操作程序、加强内部培训 ，确保“六税 ”“两费”等十二项支持疫情防控的税收政策及时落地
，并通过线上渠道（如电子税务局 、税务公众号）开展宣传辅导，帮助纳税人应享尽享。

疫情防控措施下个人居住地的临时性变化通常不会造成个人永久性住所或重要利益中心所在地的改变 ，因此其税收协定下的居民身份通常不会发生改变
。

发票勾选确认税控设备在手中：若税控设备在纳税人手中
，则可以通过增值税发票综合服务平台正常勾选。有CA证书但设备不在手中：若税控设备不在纳税人手中，但是纳税人有CA证书 ，则能够通过电子税务局跳转增值税发票综合服务平台 。

减按1%征收率缴纳增值税后优惠的2%部分不需要缴纳企业所得税
，会计核算中也不产生收入或利润
。

防疫相关支持税收政策总结(四)——减免税费篇

〖壹〗、防疫相关支持税收政策总结（四）——减免税费篇 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策（财政部 税务总局公告2020年第8号）设备购置税前扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

〖贰〗
、政策内容：企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品 ，允许在计算企业所得税应纳税所得额或个人所得税应纳税额时全额扣除 。解读：此政策简化了捐赠流程，确保捐赠物资能够迅速到达疫情防控一线
，同时给予捐赠者税收上的优惠
。

〖叁〗、政策依据：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）。无偿捐赠应对疫情货物的税费减免享受主体：无偿捐赠应对疫情货物的单位和个体工商户 。

〖肆〗 、支持防护救治方面的税收减免优惠政策： 免征个人所得税：对于参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者所取得的工作补助及奖金，将免征个人所得税
。 实物福利免税：对于企业
、单位下发的有关预防新型肺炎病毒感染的药品、防护用品等实物 ，也将免除个人所得税。

〖伍〗 、疫情期间最新的税费减免优惠政策主要包括以下几点：参与疫情防治工作者个税免征：对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员
，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税 。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资，可免征进口关税和进口环节的增值税
、消费税
。

〖陆〗、政策依据：包括《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》等文件。